¿Qué es una auditoría interna?
Una auditoría interna es un proceso de examen sistemático e independiente que se lleva a cabo en una organización para evaluar y mejorar sus controles internos, sus prácticas de gestión de riesgos y sus procesos de gobernanza. Es parte integrante del mecanismo de control interno de una organización y suele estar a cargo de un departamento o función de auditoría interna.
Funciones
El principal objetivo de una auditora interna como parte del programa de auditora de una organizacin es proporcionar garantas a la direccin y al consejo de administracin sobre la eficacia y eficiencia de las operaciones de la organizacin. Adems, esto ayuda a garantizar la existencia de controles internos para mitigar los riesgos, prevenir el fraude y salvaguardar los activos de la organizacin.
Adems, contribuye a mejorar la eficiencia y la eficacia operativas. Las auditoras internas identifican reas en las que pueden racionalizarse los procesos, reducirse los costes y mejorar el rendimiento operativo.
En pocas palabras, estas son las funciones clave de una auditora interna:
- Evaluacin de riesgos
- Evaluacin del control interno
- Revisin del cumplimiento
- Auditora financiera
- Auditora operativa
- Deteccin del fraude
- Servicios de consultora y asesoramiento
- Seguimiento y mejora continuos
- Informar
Cmo se realiza una auditora interna?
La realizacin de una auditora interna implica un enfoque sistemtico y estructurado para evaluar y valorar la eficacia de los controles internos de una organizacin, los procesos de gestin de riesgos y el cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables.
Proceso de auditora interna | SafetyCulture
En general, el proceso de auditora interna es el siguiente:
- Planificacin – Incluye la definicin del alcance y los objetivos de la auditora, la identificacin de las reas y procesos clave que deben auditarse y la elaboracin de un plan y un calendario de auditora.
- Recopilacin de informacin: puede incluir registros financieros, polticas y procedimientos, informes de auditoras anteriores y cualquier otra documentacin pertinente. Los auditores internos tambin pueden realizar entrevistas con el personal para obtener informacin sobre las operaciones y los controles existentes. Para agilizar este paso, es imprescindible utilizar una lista de comprobacin de auditora interna.
- Evaluacin de riesgos – Se trata de identificar y priorizar los riesgos potenciales y las reas de preocupacin dentro de los procesos auditados. La evaluacin de riesgos de auditora interna evala la probabilidad y el impacto de los riesgos y ayuda a centrar las actividades de auditora en las reas de alto riesgo.
- Pruebas y anlisis – Para evaluar la eficacia de los controles y procesos internos, los auditores internos revisan las transacciones, examinan la documentacin justificativa y realizan pruebas por muestreo. Se trata de determinar si los controles funcionan segn lo previsto e identificar cualquier debilidad de control o desviacin de las polticas y procedimientos establecidos.
- Conclusiones y recomendaciones – Los auditores internos recopilan sus conclusiones y documentan las deficiencias de control, los problemas de incumplimiento o las reas susceptibles de mejora. Adems, tambin pueden ofrecer recomendaciones para resolver los problemas detectados y mejorar la eficacia de los controles y procesos.
- Informes – Los auditores internos elaboran un informe en el que resumen los resultados de la auditora, ponen de relieve los motivos de preocupacin y presentan recomendaciones de mejora aplicables. El informe suele compartirse con la direccin y el consejo de administracin.
- Seguimiento y supervisin – Una vez emitido el informe de auditora, los auditores internos pueden realizar un seguimiento de la aplicacin de sus recomendaciones y supervisar los progresos realizados por la direccin en la resolucin de los problemas detectados.
Digitalice su forma de trabajar
Cules son las 5 C de una auditora interna?
Un informe de auditora interna completo y en profundidad suele terminar con un resumen de las conclusiones, siguiendo estas 5 C:
- Criterios – Se refiere a la norma (por ejemplo, ISO 9001, ISO 14001), poltica, procedimiento o punto de referencia con respecto al cual se evala la condicin. Sirve como punto de referencia o expectativa que se utiliza para evaluar si la condicin observada cumple el nivel deseado o requerido.
- Estado – Describe el estado actual o la situacin observada durante la auditora. Identifica el problema especfico, la deficiencia o el incumplimiento.
- Causa – Se trata de analizar los factores subyacentes o las causas profundas que han contribuido a la aparicin de la enfermedad.
- Consecuencia – Describe el impacto o efecto potencial de la condicin identificada en la organizacin. Destaca los riesgos, implicaciones o resultados negativos.
- Accin correctiva – Indica los pasos recomendados o necesarios para solucionar el problema detectado y evitar que se repita. Proporciona acciones o medidas especficas que deben aplicarse para resolver el problema y mejorar el estado actual.
Ejemplos
He aqu algunos ejemplos prcticos de auditora interna sobre cmo se lleva a cabo y se informa de ella en diversos sectores:
Hospitalidad
Gestin de ingresos
- Evaluar la eficacia de los procesos de gestin de ingresos, incluidas las estrategias de fijacin de precios, los sistemas de reservas y las prcticas de reconocimiento de ingresos.
- Revisar la exactitud de los registros de ingresos, analizar las discrepancias de precios y evaluar los controles sobre descuentos y promociones.
Controles de alimentos y bebidas
- Revisar los controles relacionados con la compra, recepcin, almacenamiento y uso del inventario de alimentos y bebidas.
- Evaluar el cumplimiento de las normas y reglamentos de seguridad alimentaria, como la ISO 22000, evaluar los sistemas de seguimiento de inventarios y examinar los controles sobre el desperdicio y el deterioro.
Fabricacin
Manejo de Inventario
- Evaluar la precisin y eficacia de los controles de gestin de inventarios sobre la recepcin, almacenamiento y distribucin de materias primas y productos acabados.
- Evaluar los mtodos de valoracin de inventarios, revisar los recuentos fsicos de inventarios y analizar los ratios de rotacin de inventarios.
Eficacia de la produccin
- Examinar la eficacia de la utilizacin de los recursos, las medidas de control de calidad y el cumplimiento de los calendarios de produccin.
- Comprobar la eficacia de la planificacin y programacin de la produccin, revisar los informes de desviacin de la produccin e identificar oportunidades de mejora de los procesos.
Venta al por menor
Sistemas de gestin de efectivo y puntos de venta (TPV)
- Verificar los controles sobre el manejo de efectivo, la conciliacin de las cajas registradoras y la exactitud de las transacciones de venta registradas en el sistema de punto de venta.
- Revisar los procedimientos de gestin de efectivo y evaluar los controles sobre descuentos y devoluciones.
Controles de inventario
- Auditar la eficacia de los controles de inventario, incluidos los procesos de recepcin, almacenamiento y conciliacin de inventarios.
- Evaluar los procedimientos de recuento de existencias, valorar los controles de mermas y analizar los ndices de movimiento y rotacin de existencias.
Errores comunes al realizar auditoras internas
Cuando se realizan auditoras internas, es crucial ser consciente de los errores comunes que pueden cometer los auditores. Tenerlas en cuenta puede ayudar a los auditores a mejorar la eficacia y eficiencia de sus procesos de auditora.
A continuacin, algunos errores comunes que conviene evitar:
- Falta de planificacin adecuada
- Evaluacin de riesgos inadecuada
- Recopilacin insuficiente de pruebas
- Falta de independencia y objetividad
- Comunicacin ineficaz
- Seguimiento y control inadecuados
- Desarrollo profesional insuficiente
Normas
Para orientar a las organizaciones de diversos sectores sobre cmo llevar a cabo una auditora interna, se pueden seguir y cumplir normas y reglamentos. stas ayudan a garantizar la coherencia en la realizacin de auditoras internas que siguen un enfoque sistemtico.
El Instituto de Auditores Internos (IIA) ha establecido un conjunto de normas conocidas como Normas Internacionales para la Prctica Profesional de la Auditora Interna (Normas). Estas normas proporcionan orientacin y las mejores prcticas para llevar a cabo auditoras internas. La edicin actual es el Marco Internacional de Prcticas Profesionales (MIPP), que incluye, entre otras, las siguientes normas bsicas:
- Finalidad, autoridad y responsabilidad
- Independencia y objetividad
- Competencia y diligencia profesional
- Resultados de la auditora interna
- Gestin de la actividad de auditora interna
Los auditores internos deben familiarizarse con estas normas y aplicarlas en sus prcticas de auditora. La adhesin a estas normas ayuda a garantizar la credibilidad, eficacia y profesionalidad de las actividades de auditora interna y contribuye al valor aportado por la funcin de auditora interna dentro de una organizacin.
